Отражение юридически не принятых работ

Необходимо ли отражать в бухгалтерском учете стороны, которая принимает работы, акты формы № КС-2, ведь работы фактически не приняты? Казалось бы, нет.

Однако это может привести к нарушению принципа достоверности бухгалтерского учета. Ведь в этом случае, застройщик не может отражать в учете расходы на СМР (строительно-монтажные работы), которые выполнены подрядчиком.

Рассмотрим Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, п. 3.1.2, который прямо указывает, что строительные работы, при подрядном способе производства, которые были выполнены и отражены в установленном порядке. Это относится и к работам по монтажу оборудования.

На основании ежемесячных актов формы № КС-2 генеральному подрядчику следует сделать проводки, отражающие выручку генподрядчика:

По дебету счета 46, субсчету «Заказчик»

По кредиту счета 90, субсчету «Выручка»

– учесть стоимость выполненных работ;

По дебету счета 90, субсчету «НДС»

По кредиту счета 76, субсчету «НДС отложенный»

– начислить НДС от стоимости выполненных работ.

Застройщику нужно ввести в план счетов субсчет к счету 76, по кредиту которого и следует отражать задолженность перед заказчиком. А назвать этот субсчет можно примерно так: «Работы, предъявленные исполнителем, но в установленном порядке не принятые». Разумеется, такая запись потребует раскрыть информацию о задолженности в пояснительной записке к балансу.

Заказчик отразит хозяйственную деятельность в указанном случае таким образом:

По дебету счета 76, субсчету «Работы, предъявленные исполнителем, но в установленном порядке не принятые» (аналитический счет «Застройщик»)

По кредиту счета 76, субсчету «Работы, предъявленные исполнителем, но в установленном порядке не принятые» (аналитический счет «Подрядчик»)

– учесть выполненные работы.

После принятия работ, оформленного юридически, следует сделать записи:

По дебету счета 76, субсчету «Работы, предъявленные исполнителем, но в установленном порядке не принятые» (аналитический счет «Подрядчик»)

По кредиту счета 76, субсчету «Работы, принятые в установленном порядке» (аналитический счет «Подрядчик»)

– отразить принятые работы;

По дебету счета 76, субсчету «Работы, принятые в установленном порядке» (аналитический счет «Застройщик»)

По кредиту счета 76 субсчету «Работы, предъявленные исполнителем, но в установленном порядке не принятые» (аналитический счет «Застройщик»)

– принять выполненные работы.